相続登記の登録免許税の計算方法は？免税措置や納付方法についても解説！

登録免許税は申請する不動産の評価額に０．４％を掛けて計算をします。

不動産の評価額が12,345,678円の場合の登録免許税は49,300円です。

①評価額の千円未満を切り捨てる。

12,345,678円→12,345,000円

②12,345,000円に相続登記の税率である0.4％を掛ける。

12,345,000×0.4％＝49,380円

③計算した49,380円の百円未満を切り捨てる。

49,380円→49,300円

上記の計算方法で、申請に必要な登録免許税が49,300円となります。

実家である土地と家を相続して複数の不動産を申請する場合などの計算方法は、最初に全部の不動産の評価額を合計してから上記の計算をします。

土地の評価額が9,876,543円で、家の評価額が3,456,789円の場合の登録免許税は49,300円です。

①全ての不動産の評価額を合計する。

9,876,543円＋3,456,789円＝13,333,332円

②評価額の千円未満を切り捨てる。

13,333,332円→13,333,000円

③13,333,000円に相続登記の税率である0.4％を掛ける。

13,333,000×0.4％＝53,332円

④計算した53,332円の百円未満を切り捨てる。

53,332円→53,300円

上記の計算方法で、申請に必要な登録免許税が53,300円となります。

被相続人（亡くなられた方）が不動産を他の人と共有していて、被相続人の持分のみ相続登記を申請する場合は評価額全体ではなく、持分の価額について登録免許税を納付します。

評価額が10,236,600円の土地で、被相続人の持分が２分の１の場合の登録免許税は20,400円です。

①評価額から２分の１の持分の金額を計算する。

10,236,600円×1/2＝5,118,300円

②評価額の千円未満を切り捨てる。

5,118,300円→5,118,000円

③5,118,000円に相続登記の税率である0.4％を掛ける。

5,118,000×0.4％＝20,472円

③計算した20,472円の百円未満を切り捨てる。

20,472円→20,400円

上記の計算方法で、申請に必要な登録免許税が20,400円となります。

マンションの場合、マンションが建っている土地は敷地権と呼ばれます。

評価証明書や登記簿には敷地権割合という記載があり、敷地全体の評価額にマンションの１部屋ごとの敷地権割合を掛けることにより、所有しているマンション一室の評価額を計算する事が出来ます。

• マンション一室の評価額が350万1524円
• マンションの敷地全体の評価額が1億1564万5836円
• 敷地権割合が10,000分の567

この場合の登録免許税は40,200円です。

①マンション敷地の評価額に敷地権割合を掛ける。

115,645,836円×567/10,000＝6,557,119円

この金額が土地の評価額ということになります。

②マンション一室の評価額と①の土地の評価額を合計する。

3,501,524円＋6,557,119円＝10,058,643円

③評価額の千円未満を切り捨てる。

10,058,643円→10,058,000円

④10,058,000円に相続登記の税率である0.4％を掛ける。

10,058,000×0.4％＝40,232円

⑤計算した40,232円の百円未満を切り捨てる。

40,232円→40,200円

上記の計算方法で、申請に必要な登録免許税が40,200円となります。

自宅である土地の他に、家に隣接する道路の土地を所有しているケースで、評価証明書の地目の記載が公衆用道路になっている場合、その土地の評価額は非課税もしくは0円と記載されています。

公衆用道路となっている土地については固定資産税が発生しないためにこのような記載になりますが、相続登記の場合は公衆用道路の土地についても登録免許税を納付する必要があります。

計算が少し特殊で、以下の計算方法になります。

「近接する土地の㎡単価×30/100×公衆用道路の地積」

自宅の土地を近接地として、公衆用道路の登録免許税を計算する場合

• 自宅の土地の評価額が765万4321円で、地積が63.1㎡
• 公衆用道路の地積が11.2㎡

この場合の公衆用道路になっている土地の登録免許税は1,600円です。

①近接地である自宅の土地の㎡単価を計算する。

7,654,321÷63.1＝121,305

②㎡単価121,305円に30/100を掛ける。

121,305×30/100＝36,392

③ ②の「36,392」に公衆用道路の地積11.2㎡を掛ける

36,392×11.2＝407,591円

この金額が公衆用道路の評価額になります。

④評価額の千円未満を切り捨てる。

407,591円→407,000円

⑤407,000円に相続登記の税率である0.4％を掛ける。

407,000円×0.4％＝1,628円

⑥計算した1,628円の百円未満を切り捨てる。

1,628円→1,600円

上記の計算方法で、公衆用道路の登録免許税が1600円となります。